Плательщики страховых взносов

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.09 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1)  лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное). Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые 8 пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное). База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Выплаты, на которые взносы не начисляются

Закон от 24.07.09 № 212-ФЗ устанавливает для плательщиков страховых взносов - работодателей объекты обложения страховыми взносами (а также перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются). В основном они совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. В числе отличий можно отметить следующее. 1. Отсутствие нормы об исключении из объекта обложения выплат в пользу физических лиц у плательщиков - организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а у плательщиков – индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц - если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (ч. 3 ст. 236 НК РФ).

Исключение из обложения страховыми взносами сумм пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Отнесение к числу выплат, на которые не начисляются страховые взносы, сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Единый социальный налог не взимается с сумм материальной помощи, выплачиваемых физическим лицам за счет бюджетных источников организациям, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающих 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Исключение из обложения страховыми взносами сумм выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в т.ч. по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ), поскольку указанные лица не относятся к числу застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.